Pytanie:

Jestem posiadaczem akcji pracowniczych spółki z o.o. przekształconej w spółkę akcyjną.Koszty zakupu wyglądały tak, że pracownik płacił tylko część wartości akcji, a resztę dopłacała firma pobierając podatek dochodowy od tych dopłat, gdyż traktowano je jako wynagrodzenie pracowników. Jeżeli zbędę te akcje czy mogę zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów całą wartość akcji ?

Działając na podstawie przepisów art. 14a § 1 i § 4 oraz art. 216 § 1 ustawy z dnia 29.08.1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), udzielając interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych w indywidualnej sprawie, Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Łódź- Bałuty uznaje za prawidłowe stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 20.01.2006r.

Z przedstawionego stanu faktycznego we wniosku z dnia 20.01.2006r. wynika, iż jest Pan posiadaczem akcji pracowniczych spółki z o.o. przekształconej w spółkę akcyjną. Koszty zakupu akcji kształtowały się w ten sposób, że pracownik pokrywał tylko część ich wartości, a pozostałą część pokryła spółka, która traktując dopłatę jako wynagrodzenie w naturze odprowadzała w ustawowym terminie zarówno podatek dochodowy jak i należne od tych dopłat świadczenia ZUS. Pytanie Pana skierowane do tutejszego organu podatkowego dotyczy kwestii czy w przypadku zbycia częściowo odpłatnie nabytych świadczeń w związku z wypłatą których stosownie do art. 11 ust. 2b określony został przychód, kosztem uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia akcji, zgodnie z przepisami art. 22 ust. 1d jest wartość przychodu określonego zgodnie z art. 11 ust. 2b.

Na mocy przepisu art. 11 ust 2b ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), jeżeli świadczenia są częściowo odpłatne, przychodem podatnika jest różnica pomiędzy wartością tych świadczeń, ustaloną według zasad określonych w w ust. 2 lub 2a, a odpłatnością ponoszoną przez podatnika.

W zakresie ustalenia kosztów na podstawie art. 22 ust. 1d powołanej ustawy, w przypadku odpłatnego zbycia nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie nabytych rzeczy lub praw, a także innych nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie nabytych świadczeń, w związku z którymi, stosownie do art. 11 ust. 2-2b, określony został przychód, kosztem uzyskania przychodów z ich odpłatnego zbycia, jest wartość przychodu określonego w art. 11 ust. 2 i 2a.

Reasumując, jeżeli na pokrycie zakupu akcji zakład dofinansował kwotę 8,98 zł do 1 akcji i od tej kwoty odprowadził podatek i należne składki ZUS, to w przypadku sprzedaży tych akcji kosztami uzyskania przychodu będzie wartość akcji z dnia zakupu stanowiąca sumę kwoty dofinansowania oraz kwoty poniesionej na ich zakup.

Tutejszy organ podatkowy informuje, iż w/w odpowiedź jest wiążąca tylko dla właściwych organów podatkowych i organów kontroli skarbowej do czasu jej zamiany lub uchylenia, nie jest natomiast wiążąca dla Podatnika.