Pytanie:

Czy podstawą skorzystania z odliczenia w ramach ulgi remontowej, mogą być wydatki poniesione przez podatnika m.in. na zakup: elementów do drzwi wejściowych do mieszkania, siatki do naprawy tynków oraz zabezpieczającej przed powstawaniem rys natynkowych, gipsu szpachlowego, gipsowych płytek ściennych z klejem, zaprawy klejowej do ceramicznych płytek podłogowych, listew przypodłogowych z uchwytami do mocowania, elementami łącznikowych i klejem, elementów związanych z instalacją sanitarną, elementów oświetlenia sufitowego stanowiących instalację elektryczną (bez punktów oświetleniowych), elementów instalacji grzewczej, dzwonka, elementów do montażu domofonu, regulatora temperatury dla instalacji grzewczej z elementami niezbędnymi do jego montażu?

Ze stanu faktycznego przedstawionego w piśmie wynika, że w 2005 roku podatnik remontował lokal mieszkalny, do którego posiada tytuł prawny - umowę najmu. W związku z tym zakupił m.in.:
- klamkę wraz z okuciem, dodatkowy zamek, wkładkę zamka - do drzwi wejściowych do mieszkania,
- tapicerkę wygłuszającą drzwi wejściowe do mieszkania wraz z pinezkami i gwoździami tapicerskimi do jej mocowania,
- próg i uszczelki drzwi wejściowych,
- siatkę do naprawy tynków oraz zabezpieczającej przed powstawaniem rys natynkowych, gips szpachlowy,
- gipsowe płytki ścienne wraz z klejem,
- zaprawę klejową do ceramicznych płytek podłogowych,
- listwy przypodłogowe wraz z uchwytami mocującymi oraz elementami łącznikowymi i klejem,
- piankę montażową do okien,
- kolanka rury odpływowej z wanny z uszczelkami,
- baterię wannową,
- silikon sanitarny,
- elementy oświetlenia sufitowego stanowiące instalację elektryczną, tj. transformator, przewody zasilające, elementy mocujące (bez punktów oświetleniowych),
- dzwonek przy drzwiach wejściowych do mieszkania,
- wtynkową puszkę elektryczną, zaślepki wtynkowe puszek elektrycznych,
- dyble kołka rozporowego do montażu słuchawki domofonu, wkręty kołka rozporowego do montażu słuchawki domofonu,
- regulator temperatury dla instalacji grzewczej, dybel kołka rozporowego do montażu ww. regulatora temperatury, wkręty kołka rozporowego do montażu ww. regulatora temperatury, przewód elektryczny do ww. regulatora temperatury z łącznikami do jego mocowania.
Dokonane zakupy są udokumentowane fakturami.

Zdaniem podatnika ww. wydatki mogą stanowić podstawę do skorzystania z ulgi remontowej.

Stosownie do art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956) w latach 2004-2005 przysługuje ulga mieszkaniowa, o której mowa w art. 27a ust. 1 pkt 1, w wysokości i na zasadach określonych w art. 27a i art. 45 ust. 3a pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym w 2003 r. (Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zm.).

Wykaz wydatków objętych ulgą na remont i modernizację lokalu mieszkalnego został zamieszczony w rozporządzeniu Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996 r. w sprawie określenia rodzajów wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o które zmniejsza się podatek dochodowy (Dz. U. Nr 156, poz. 788).
Zgodnie z § 1 ww. rozporządzenia za wydatki na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego (...) uważa się wydatki poniesione na:
1) zakup materiałów i urządzeń,
2) zakup usług obejmujących:
a) wykonanie ekspertyzy, opinii, projektu,
b) transport materiałów i urządzeń,
c) wykonawstwo robót,
3) najem sprzętu budowlanego,
4) opłaty administracyjne i inne opłaty wynikające z odrębnych przepisów,w związku z robotami określonymi w załącznikach do rozporządzenia.

Z kolei w załączniku nr 2 do rozporządzenia, stanowiącym wykaz robót zaliczanych do remontu i modernizacji lokalu mieszkalnego wymienia się między innymi wymianę i wykonanie nowych instalacji w lokalu mieszkalnym, obejmujące rozprowadzenie po lokalu instalacji oraz montaż trwale umiejscowionych: wyposażenia, armatury i urządzeń dotyczących:
1) instalacji sanitarnych,
2) instalacji elektrycznych,
3) instalacji klimatyzacyjnych i wentylacyjnych,
4) instalacji przyzywowych (domofony) i alarmowych,
5) instalacji i urządzeń grzewczych,
6) przewodów wentylacyjnych, spalinowych i dymowych.

Wykaz robót zaliczanych do remontu i modernizacji lokalu mieszkalnego w zakresie instalacji gazowej, urządzeń eksplozymetrycznych lub urządzeń gazowych stanowi punkt II załącznika nr 3 do ww. rozporządzenia, który zawiera:
1) remont i wymianę urzadzeń gazowych,
2) remont i wymianę instalacji gazowej służącej do rozprowadzania gazu do urządzeń,
3) zainstalowanie, naprawę i wymianę urządzeń eksplozymetrycznych oraz czujników tlenku węgla,
4) zainstalowanie gazomierza.

Zakupione materiały niezbędne do wykonania remontu mieszczą się w zakresie określonym w załączniku nr 2 do powołanego wyżej rozporządzenia Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa dnia 21 grudnia 1996 r., a zatem stanowisko podatnika jest prawidłowe.