Pytanie:

Pytanie podatnika dot. możliwości opodatkowania dochodów - jako osoba samotnie wychowująca dziecko oraz złożenia zeznania podatkowego za 2005r. wraz z synem, który w trakcie roku 2005 ukończył 18-ty rok życia, uczy się, uzyskuje dochody z renty rodzinnej.

Za osobę samotnie wychowującą dzieci uważa się jednego z rodziców albo opiekuna prawnego, jeżeli osoba ta jest panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką , rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której sąd orzekł separację w rozumieniu odrębnych przepisów. Za osobę samotnie wychowującą dzieci uważa się również osobę pozostającą w związku małżeńskim , jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności. Z wnioskiem o obliczenie podatku w sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej dzieci może wystąpić osoba, która w roku podatkowym łącznie spełniała warunki określone w art. 6 ust. 4, 5, 8-10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 z późniejszymi zmianami ).

Zgodnie z art. 6 ust.4 w/w ustawy, podatek od osób samotnie wychowujących w roku podatkowym dzieci :

• małoletnie,
• bez względu na ich wiek, na które zgodnie z odrębnymi przepisami, pobierany był zasiłek pielęgnacyjny,
• do ukończenia 25 lat, uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty lub przepisach o szkolnictwie wyższym lub przepisach o wyższych szkołach zawodowych ( prawo o szkolnictwie wyższym), jeżeli w roku podatkowym dzieci te oprócz renty rodzinnej nie uzyskały dochodów, nie powodujących obowiązku zapłaty podatku ( dochód ten w 2005r. wynosi 2.790,00 zł ), podatek może być określony ( z zastrzeżeniem ust. 8) na wniosek wyrażony w zeznaniu podatkowym , w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci, z uwzględnieniem art.7; z tym że do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów ( przychodów ) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach określonych w tej ustawie .

Sposób opodatkowania wyżej wymieniony, nie ma zastosowania w sytuacji, gdy chociażby do osoby samotnie wychowującej dzieci lub jej dziecka mają zastosowanie przepisy art. 30c w/w ustawy lub ustawy z dnia 20 listopada 1998r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne ( Dz. U. Nr 144, poz. 930 z późn. zm.), regulujące opodatkowanie przychodów ( dochodów ) osób fizycznych w formie karty podatkowej, ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych lub zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów osób duchownych ( art. 6 ust. 8 i 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Powyższy warunek nie dotyczy podatników osiągających przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie zostały zawarte w ramach prowadzonej działalności gospodarczej i były opodatkowane na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym .

Ponadto nadmienia się, że zeznanie podatkowe wraz z zawartym w nim wnioskiem o opodatkowanie dochodów w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci, należy złożyć nie później niż w terminie określonym dla złożenia zeznania podatkowego za rok podatkowy ( art. 6 ust.10 w/w ustawy ). Termin do złożenia rocznego zeznania podatkowego określony został w art. 45 ust.1 cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z treścią tego przepisu podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru , o wysokości osiągniętego dochodu ( poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, z zastrzeżeniem ust. 7 i 8. (tj. za 2005r. do dnia 02.05.2006r.).

Stosownie do treści art.7 ust. 1 omawianej ustawy, dochody małoletnich dzieci własnych i przysposobionych, z wyjątkiem dochodów z ich pracy, stypendiów oraz dochodów z przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku , dolicza się do dochodów rodziców lub dochodów osób, o którym mowa w art. 6 ust. 4 ( osób samotnie wychowujących dzieci ), chyba że rodzicom nie przysługuje prawo pobierania pożytków ze źródeł przychodów dzieci.

Biorąc pod uwagę powołane przepisy oraz opisany stan faktyczny, stwierdzić należy, że jeżeli zostały spełnione wszystkie omówione wyżej warunki, to może Pani rozliczyć się ze swoich dochodów osiągniętych w 2005r. oraz dochodów małoletniego syna uzyskanych do dnia ukończenia 18-tego roku życia ( jeżeli w roku podatkowym 2005, syn podatniczki oprócz renty rodzinnej, nie uzyskał innego dochodu w kwocie powyżej 2.790,00 zł. - nie powodującego obowiązku zapłaty podatku ), jako osoba samotnie wychowująca dzieci.

Niezależnie od powyższego, syn Wnioskodawczyni po uzyskaniu pełnoletności winien złożyć odrębne zeznanie podatkowe, wykazując dochody z tytułu otrzymanej renty rodzinnej ( oraz inne dochody jeżeli uzyskał ), które pobierał po ukończeniu 18-tego roku życia.