Pytanie:

Czy zwaracie przedwstępnej umowy sprzedaży mieszkania do firmy developerskiej nie spowoduje utraty prawa do ulgi podatkowej z tytułu systematycznego oszczędzania w ramach kasy mieszkaniowej ?

Na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź- Widzew uznaje za prawidłowe Pani stanowisko przedstawione w złożonym wniosku z dnia 18.01.2006r.

Na podstawie art. 14a § 4, w związku z art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 18.01 2006 r., dotyczącego udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź ? Widzew biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny postanawia uznać Pani stanowisko za prawidłowe.

Ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku wynika, że w grudniu 2001 zawarła Pani umowę systematycznego oszczędzania na rachunku kasy mieszkaniowej z przeznaczeniem ich na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych. W styczniu 2006 roku zakończył się Pani okres systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej, a zgromadzone oszczędności wraz z otrzymanym kredytem chce Pani przeznaczyć na zakup od firmy developerskiej mieszkania, które jest w trakcie budowy. Zawarta z firmą developerską umowa przedwstępna przewiduje zapłatę ceny mieszkania w ratach, które pokryte będą z całości zgromadzonej w kasie mieszkaniowej kwoty. Termin zakończenia inwestycji i zawarcie notarialnej umowy sprzedaży nastąpi w marcu 2007r.

Wątpliwość Pani budzi, czy mimo braku aktu notarialnego zostaną spełnione warunki skorzystania z ulgi związanej z oszczędzaniem w kasie mieszkaniowej. Pani zdaniem zawarcie z developerem umowy przedwstępnej na zakup mieszkania oraz wydatkowanie zgromadzonych oszczędności zgodnie z celem systematycznego oszczędzania do końca roku kalendarzowego w którym je wycofano tj. 2006r. są wystarczającymi dokumentami dającymi prawo do zachowania ulgi związanej z oszczędzaniem w/w kasie.

Od 1 stycznia 2002 r. w myśl w art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r., o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509) podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniowa o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego, i przed 1 stycznia 2002 r. nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cel określony w art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 r. przysługuje, na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczania od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo ? kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniowa, poniesionych od 1 stycznia 2002 r. do upływu określonego przed 1 stycznia 2002 r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.

Zgodnie z art. 27a ust. 13 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu sprzed 1 stycznia 2002 r. podatnik traci prawo do wykorzystania odliczeń związanych z oszczędzaniem w kasie mieszkaniowej, jeżeli wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem, gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania zostanie w danym roku wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę. Ustawa z dnia 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. z 2000 r. Nr 98, poz. 1070 ze zm.) reguluje zasady gromadzenia oszczędności i udzielania kredytów kontraktowych.

W świetle art. 8 ust. 2 wyżej wymienionej ustawy, celami mieszkaniowymi są służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych kredytobiorcy:

1) nabycie, budowa, przebudowa, rozbudowa lub nadbudowa domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębna nieruchomość,

2) uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, albo prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego,

3) remont domu albo lokalu, o którym mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania,

4) spłata kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt 1-3,

5) nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny kredytobiorcy.

Z treści cytowanych przepisów jednoznacznie wynika, że aby nie utracić prawa do odliczeń związanych z oszczędzaniem w kasie mieszkaniowej, podatnik powinien przeznaczyć wycofane po okresie oszczędzania środki na co najmniej jeden z wyżej wymienionych celów systematycznego oszczędzania. Wycofane środki powinny być wydatkowane na w/w cele do końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło ich wycofanie.

W ocenie Naczelnika Urzędu Skarbowego Łódź ? Widzew decydujące znaczenie mieć będzie cel na jaki zostaną przeznaczone środki wycofane z kasy mieszkaniowej i fakt, że zostaną one wydatkowane nie później niż do końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło zakończenie systematycznego oszczędzania. Sporządzenie aktu notarialnego w roku następnym nie skutkuje koniecznością zwrotu ulgi związanej z systematycznym gromadzeniem oszczędności w kasie mieszkaniowej. Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź ? Widzew podziela zatem prezentowany przez Panią pogląd.

Biorąc powyższe pod uwagę, Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź ? Widzew stanowisko wyrażone we wniosku uznał za prawidłowe.

Powyższa interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.