Pytanie:

Czy nieodpłatne świadczenie usługi spowoduje utratę prawa do opodatkowania w sposób określony w art. 30c ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14 poz. 176 ze zm.) w danym roku podatkowym.

Pytanie zadane przez podatnika :
Czy nieodpłatne świadczenie usługi spowoduje utratę prawa do opodatkowania w sposób określony w art. 30c ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14 poz. 176 ze zm.) w danym roku podatkowym. Jako właściciel firmy Pan X rozlicza się z osiągniętych dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w oparciu o podatek liniowy, jest również zatrudniony na podstawie umowy o pracę w spółce z o.o. na stanowisku Prezesa Zarządu, do której chciałby świadczyć nieodpłatną usługę w postaci wynajmu środka trwałego tj. plotera.

Stanowisko organu podatkowego Zgodnie z art. 9a ust. 3 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli podatnik który wybrał sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 ww. ustawy uzyska z pozarolniczej działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie lub w formie spółki nie mającej osobowości prawnej przychody ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników :
- wykonał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub
- wykonał lub wykonuje w roku podatkowym; w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w sposób określony w art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i jest obowiązany do złożenia właściwych deklaracji o wysokości dochodu osiągniętego od początku roku i wpłacenia zaliczek obliczonych przy zastosowaniu skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1 ww. ustawy, oraz odsetek za zwłokę od zaległości z tytułu tych zaliczek.
Niezbędną przesłanką warunkującą zasadność opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w sposób przewidziany w art. 30c ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14 poz. 176 ze zm.) jest brak przychodów z działalności gospodarczej w zakresie świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy. Należy zatem zwrócić uwagę na fakt, iż nie ma przeszkód dla skorzystania z tej formy opodatkowania przez osoby prowadzące działalność gospodarczą, które są lub były pracownikami, lecz nie uzyskują przychodów ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy.

Tym samym nie traci prawa do stawki 19% podatnik, który na rzecz pracodawcy wykonuje inne usługi niż odpowiadające tym czynnościom.

Biorąc pod uwagę stan faktyczny opisany przez podatnika we wniosku z dnia 20.12.2005 r. oraz piśmie uzupełniającym z dnia 12.01.2006 r. należy przyjąć, iż świadczenie nieodpłatnej usługi w postaci wynajmu środka trwałego tj. plotera przez firmę X na rzecz firmy Y nie spowoduje utraty przez podatnika do opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w sposób określony w art. 30c ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14 poz. 176 ze zm.).