Pytanie:

Dotyczy opodatkowania przychodów uzyskiwanych z tytułu najmu nieruchomości stanowiącej składnik majątku związany z prowadzoną działalnością?

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Łódź - Bałuty, działając na podstawie:

• art. 14 a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja Podatkowa (Dz. U. z 2005 r., Nr 8, poz. 60 ze zm.),
• art. 10 ust. 1 pkt 3 i 6, art. 14 ust. 2 pkt 11 ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.).
uznaje za prawidłowe stanowisko przedstawione przez Panią we wniosku z dnia 21.11.2005r. w sprawie opodatkowania przychodów uzyskiwanych z tytułu najmu nieruchomości stanowiącej składnik majątku związany z prowadzoną działalnością gospodarczej.

W dniu 21.11.2005r. złożyła Pani w tutejszym organie podatkowym wniosek w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego dotyczącej opodatkowania przychodów z najmu nieruchomości stanowiącej majątek Pani firmy.

Potrzeba wyjaśnienia sposobu stosowania tych przepisów powstała na tle następującego stanu faktycznego.

Od września 2003 roku prowadzi Pani działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym. W dniu 19.09.2003r. wspólnie z mężem nabyła Pani nieruchomość położoną w Zakopanem z przeznaczeniem na prowadzenie pensjonatu. Zgodnie z oświadczeniem złożonym przez małżonka 1/2 nieruchomości stanowiącą jego część - przekazał Pani w celu prowadzenia działalności gospodarczej.

Cały budynek zaewidencjonowała Pani w ewidencji środków trwałych firmy. W opisanej nieruchomości trzy lokale zajmują lokatorzy, którzy zamieszkują na podstawie decyzji Urzędu Miasta Zakopane. W omawianym budynku z pominięciem części zajmowanej przez lokatorów, prowadzone są prace remontowe celem jego przystosowania do potrzeb pensjonatowych.

Zgodnie z Pani stanowiskiem przychody uzyskiwane z tytułu najmu nieruchomości będącej środkiem trwałym firmy winna Pani rozliczać łącznie z przychodami z działalności gospodarczej. Za tym stanowiskiem - zdaniem Pani - przemawia również fakt określenia przedmiotu wykonywanej działalności dokonany w Pani zaświadczeniu o wpisie do ewidencji działalności gospodarczej ( między innymi ) - wynajmu nieruchomości na własny rachunek ( 70.20.Z ). Dokonując oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego należy oprzeć się na przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Z przedstawionego przez Panią stanu faktycznego wynika, iż nabyta nieruchomość stanowiąca przedmiot najmu jest składnikiem majątku w prowadzonej przez Panią działalności gospodarczej.

A zatem przychód z tytułu najmu nieruchomości nie będzie stanowił odrębnego od działalności gospodarczej źródła przychodów stosownie do przepisu art. 10 ust. 1 pkt. 6 ustawy z dnia 26.07.1991r o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.). Zgodnie z brzmieniem wyżej powołanego przepisu źródłem przychodów są najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżaw działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo ma prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą.

Stosownie zaś do art. 14 ust. 2 pkt 11 powołanej ustawy o podatku dochodowym przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterze - składników majątku związanych z działalnością gospodarczą.

Zatem uzyskane przychody z najmu nieruchomości , o której mowa w Pani wniosku stanowić będą w całości przychód z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej.

W związku z powyższym przychody te winny być ewidencjonowane w podatkowej księdze przychodów i rozchodów łącznie z pozostałymi przychodami uzyskiwanymi z prowadzonej działalności gospodarczej, zaś osiągane z najmu dochody rozliczane łącznie z pozostałymi dochodami z działalności gospodarczej wg. wybranej przez Panią formy opodatkowania dochodów.

Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Panią i stanu prawnego obowiązującego w dacie wydania niniejszego postanowienia.

Przedstawiona interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawców. Jeżeli jednak podatnik, płatnik lub inkasent zastosowali się do interpretacji organ nie może wydać decyzji określającej lub ustalającej ich zobowiązanie podatkowe bez zmiany albo uchylenia postanowienia, o którym mowa w art. 14a § 4 jeżeli taka decyzja byłaby niezgodna z interpretacją zawartą w tym postanowieniu.

Interpretacja, o której mowa w art. 14 a § 1 jest wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej właściwych dla wnioskodawcy, i może zostać zmieniona albo uchylona w drodze decyzji, w trybie określonym w § 5.