Pytanie:

Jesteśmy firmą produkującą artykuły chemii budowlanej, m.in. kleje, preparaty gruntujące, farby itp. Chcielibyśmy sprowadzać z Rosji toluen oznaczony kodem CN 2902 30 00, który obłożony jest akcyzą w wysokości 1820 zł za 1000 litrów. Związek ten wykorzystywany byłby częściowo do produkcji artykułów naszej firmy, a częściowo odsprzedawany dalej.W/g rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 kwietnia 2004 r. w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego ( Dz. U. nr 97, poz. 966 ) istnieje możliwość zwolnienia toluenu ( CN 2902 30 00 ) z akcyzy w przypadku, gdy nie jest on używany do celów napędowych lub opałowych lub do produkcji paliw silnikowych lub olejów opałowych ( Rozdział 2, § 14.1 ).Taka sytuacja ma miejsce w przypadku naszej firmy. Zapytanie moje dotyczy warunków jakie należy spełnić, aby toluen został zwolniony z podatku akcyzowego, rodzaju potrzebnych dokumentów, informacji w nich zawartych, trybu składania dokumentów i wydania decyzji.Interesuje mnie także jakie warunki należy spełnić, jakie dokumenty przygotować i kto powinien je złożyć przy dalszej odsprzedaży toluenu. Proszę także o interpretację § 14ust. 5 ww. rozporządzenia dotyczącego opodatkowania ubytków i niedoborów.

Na podstawie art. 14a §1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa ( Dz. U. nr 137, poz. 926 ze zm. ) poniżej wskazuję przepisy, które mają zastasowanie w merytorycznym rozstrzygnięciu sprawy, a które dotyczą pytania postawionego w Państwa wniosku z dnia 02.07.2004 r.:

Zgodnie z brzmieniem § 14 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 kwietnia 2004 r. w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego ( Dz. U. nr 97, poz. 966 ) , zwolnienieo którym mowa w ust. 1, dotyczące m.in. węglowodoru cyklicznego toluen, ma zastosowanie pod warunkiem, że:

-importer przy dokonaniu zgłoszenia celnego, dokonujący nabycia wewnątrzwspólnotowego lub sprzedawca złoży oświadzczenie, że wyroby o których mowa w ust. 1 nie będą przeznaczone do celów napędowych lub opałowych lub do produkcji paliw silnikowych lub olejów opałowych;

-nabywca złoży oświadczenie, że nabywane wyroby akcyzowe, o których mowa w ust. 1, nie będą przeznaczone do celów napedowych lub opałowych lub do produkcji paliw silnikowych lub olejów opałowych.

Zgodnie z § 14 ust. 3 ww. rozporządzenia, oświadczenia, o których mowa w ust. 2, powinny zawierać co najmniej:

1.) nazwę oraz adres podmiotu składajacego oświadczenie oraz jego NIP;

2.) ilość zakupionego na terytorium kraju, w innym państwie członkowskim lub w państwie trzecimwyrobu akcyzowego oraz jego symbol PKWiU lub kod CN;

3.) cel, na który zostanie przeznaczony wyrób zakupiony w kraju, nabyty w innym państwie członkowskim lub pochodzący z importu;

4.) datę i miejsce sporządzenia oświadczenia oraz podpis osoby skłdającej oświadczenie.

Zgodnie z § 14 ust. 4 ww. rozporządzenia, w przypadku sprzedaży wyrobów, o których mowa w ust. 1, oświadczenie, o którym mowa w ust. 2, może być złożone na fakturze lub w zamówieniu, jeżeli dokument ten ściśle określa ilość zamawianego wyrobu, zawiera datę i numer, a podmiot prowadzi ewidencję zamówień. Jeżeli oświadczenie jest składane odrębnie, powinno być dołączone do kopii faktury, a w przypadku oświadzczenia złożonego w zamówieniu - na fakturze powinien być wpisany numer i data zamówienia.

Zgodnie z § 14 ust. 5 ww. rozporządzenia, zwolnień z akcyzy nie stosuje się do podlegających opodatkowaniu ubytków lub niedoborów wyrobów akcyzowych zharmonizowanych powstałych w czasie produkcji, magazynowania, przerobu, zużycia lub przewozu, o których mowa w art. 5 ustawy.

Tak więc, spełniając powyższe warunki, import toluenu o kodzie CN 2902 30 00 może być zwolniony z akcyzy w przypadku, gdy jest używany do innych celów niż napędowe lub opałowe lub do produkcji paliw silnikowych lub olejów opałowych. Jednakże wszelkie ubytki i niedobory wyrobów akcyzowych powstałe w czasie produkcji, magazynowania, przerobu, zużycia lub przewozu podlegają akcyzie.