Pytanie:

Jaka kwota zwolnienia w podatku akcyzowym przysługuje na biodiesla objętego kodem CN 3824909999, który jest mieszaniną olejów napędowych zawierającą w masie mniej niż 70% olejów ropy naftowej lub olejów otrzymywanych z minerałów bitumicznych, służącą do napędu silników spalinowych, w których zawartość estrów metylowych kwasów tłuszczowych będzie wynosiła powyżej 30%, a siarki do 0,005%. i od jakiej stawki podatku akcyzowego jest odliczana:- jeżeli produkt będzie zawierał 40% estrów metylowych kwasów tłuszczowych,- jeżeli produkt będzie zawierał 50% estrów metylowych kwasów tłuszczowych.

Firma XXXXXXX Sp. z o.o. zamierza prowadzić działalność gospodarczą polegającą na sprowadzaniu w ramach nabycia wewnątrzwspólnotowego biodiesla objętego kodem CN 3824909999, który jest mieszaniną olejów napędowych zawierającą w masie mniej niż 70% olejów ropy naftowej lub olejów otrzymywanych z minerałów bitumicznych, służącą do napędu silników spalinowych, w których zawartość estrów metylowych kwasów tłuszczowych będzie wynosiła powyżej 30%, a siarki do 0,005%.

Następnie Strona zwróciła się z zapytaniem jaka kwota zwolnienia w podatku akcyzowym przysługuje na powyższy produkt i od jakiej stawki podatku akcyzowego jest odliczana:
- jeżeli produkt będzie zawierał 40% estrów metylowych kwasów tłuszczowych,
- jeżeli produkt będzie zawierał 50% estrów metylowych kwasów tłuszczowych.

Zgodnie ze stanowiskiem Strony, na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2004r. w sprawie obniżenia stawek podatku akcyzowego (Dz. U. Nr 87, poz. 825 ze zm.) opisywany produkt objęty jest stawką 1.099 zł/1000 litrów (załącznik nr 2 poz. 1 pkt 3 lit. d tiret pierwsze), od której na podstawie art. 12 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 kwietnia 2004r. w sprawie zwolnień z podatku akcyzowego (Dz. U. Nr 97, poz. 966 ze zm.) można odliczyć 2,2 zł od każdego litra biokomponentów zawartych w paliwie, z tym, że zwolnienie nie może być wyższe niż należna kwota akcyzy z tytułu sprzedaży tych paliw. Biorąc pod uwagę spełnienie przez nabywającego warunku odliczenia polegającego na prowadzeniu ewidencji pozwalającej na wyodrębnienie wyrobów zwolnionych i nieobjętych zwolnieniem, kwota przysługującego zwolnienia w podatku akcyzowym wynosi:
a) w przypadku jeżeli produkt będzie zawierał 40% estrów metylowych kwasów tłuszczowych to wysokość przysługującego zwolnienia w podatku akcyzowym wyrażona w zł/1.000 litrów wynosić będzie: 400 litrów x 2,2 zł/l = 880 zł;
b) w przypadku jeżeli produkt będzie zawierał 50% estrów metylowych kwasów tłuszczowych to wysokość przysługującego zwolnienia w podatku akcyzowym wyrażona w zł/1.000 litrów wynosić będzie: 500 litrów x 2,2 zł/l = 1.100 zł, w związku z tym, że zwolnienie nie może być wyższe niż należna kwota akcyzy z tytułu sprzedaży tych paliw - w tym przypadku kwota przysługującego zwolnienia wynosić będzie 1.099 zł.

Po rozpatrzeniu powyższego wniosku Naczelnik Urzędu Celnego w Białej Podlaskiej pismem z dnia 24 października 2006r. nr 301000-PA-9103-30/06/WN wezwał Stronę do uzupełniania braków wniosku z dnia 19 października 2006r. poprzez złożenie oświadczenia, że w stosunku do Strony nie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa lub postępowanie przed sądem administracyjnym.

W odpowiedzi na ww. wezwanie Strona pismem z dnia 27 października 2006r. uzupełniła swój wniosek składając stosowne oświadczenie, które wciąż nie spełniało wymogów określonych w ustawie Ordynacja podatkowa. Pismem z dnia 2 listopada 2006r. Strona ponownie złożyła oświadczenie w przedmiotowej sprawie, spełniające wymogi określone w cyt. ustawie.

Jednocześnie, zgodnie z § 12 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 kwietnia 2004r. w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego (Dz. U. z 2006r. Nr 72, poz. 500 ze zm.) zwalnia się od akcyzy paliwa ciekłe z zawartością powyżej 10% biokomponentów - w wysokości 2,20 zł od każdego litra biokomponentów, dodanych do tych paliw, z tym że zwolnienie nie może być wyższe niż należna kwota akcyzy z tytułu sprzedaży tych paliw.

Reasumując powyższe, kwota zwolnienia od podatku akcyzowego nabycia wewnątrzwspólnotowego 1.000 litrów oleju napędowego z udziałem biokomponentów:
- o zawartości 40% - wynosi 880 zł (400 litrów x 2,20 zł),
- o zawartości 50% - wynosi 1.099 zł (500 litrów x 2,20 zł, nie więcej jednak niż podatek akcyzowy należny od tych wyrobów).

Powyższa interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Stronę i stanu prawnego obowiązującego w dniu podjęcia niniejszego rozstrzygnięcia. Zgodnie z art. 14b § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 8, poz. 60 ze zm.) interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, jest natomiast wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Zgodnie z art. 222 ustawy Ordynacja podatkowa zażalenie powinno zawierać zarzuty przeciw postanowieniu, określać istotę żądania będącego przedmiotem zażalenia oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie.

Do ewentualnego zażalenia należy dołączyć znaki opłaty skarbowej w wysokości: 5 zł do zażalenia, 0,50 zł do każdego załącznika.