Pytanie:

Czy oleje napędowe lub opałowe zużywane do produkcji energii elektrycznej w elektrowniach podlegają zwolnieniu z podatku akcyzowego i czy stosuje się do nich przepisy dotyczące zawieszenia poboru akcyzy?

Zgodnie z § 3ust.1 rozporządzenia Ministra Finansów z dn.26.04.2004r. w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego (Dz.U. nr 97, poz.966 z późn. zm) zwalnia się od akcyzy paliwa silnikowe, oleje opałowe lub gaz w przypadku, gdy są zużywane w procesie produkcji energii elektrycznej w elektrowniach.

Zwolnienie to ma zastosowanie pod warunkiem, że:
1. podmiot uprawniony do zwolnienia nabywający paliwa silnikowe, oleje opałowe lub gaz dołączy do zamówienia złożonego sprzedawcy oświadczenie stwierdzające, że zakupione wyroby zostaną zużyte do celów, o których mowa w ust. 1;
2. podmiot uprawniony do zwolnienia nabywający paliwa silnikowe, oleje opałowe lub gaz posiada zaświadczenie, o którym mowa w art. 27 ust. 3 ustawy z dnia 23 stycznia 2004r. o podatku akcyzowym, zwanej dalej "ustawą", wydane przez właściwego naczelnika urzędu celnego potwierdzające zamówienie na odbiór wyrobów akcyzowych zharmonizowanych z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy; właściwy naczelnik urzędu celnego potwierdza zamówienie po przedstawieniu przez podmiot zaświadczeń właściwych organów podatkowych o niezaleganiu z płatnością podatku od towarów i usług oraz akcyzy;
3. nabycie paliw silnikowych, olejów opałowych lub gazu nastąpi z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku akcyzowym;
4. podmiot uprawniony do zwolnienia prowadzi ewidencję pozwalającą na wyodrębnienie wyrobów zwolnionych i wyrobów nieobjętych zwolnieniem.

Oświadczenie, o którym mowa w pkt 1, powinno zawierać co najmniej:
• nazwę i adres podmiotu składającego oświadczenie oraz jego NIP;
• ilość zamawianych wyrobów akcyzowych zharmonizowanych;
• cel, na który zostaną przeznaczone zakupione wyroby akcyzowe zharmonizowane;
• datę i miejsce sporządzenia oświadczenia oraz podpis osoby składającej oświadczenie.

Oleje opałowe zgodnie z § 4 ust.1 pkt. 7 lit.i oraz pkt.8 rozporządzenia Ministra Finansów z dn. 07.04.2004r. w sprawie wykonywania szczególnego nadzoru podatkowego (Dz.U. nr 65, poz.598) podlegają szczególnemu nadzorowi podatkowemu. Konsekwencja powyższego jest obowiązek dokonania czynności o których mowa w §48 i 49 tegoż rozporządzenia, tzn. przesłanie co najmniej na 14 dni przed rozpoczęciem czynności podlegających szczególnemu nadzorowi podatkowemu właściwemu naczelnikowi urzędu celnego zgłoszenia rozpoczęcia albo wznowienia działalności podlegającej szczególnemu nadzorowi podatkowemu, oraz poddanie się urzędowemu sprawdzeniu.