Pytanie:

Czy gotowy wyrób o nazwie EFFECTAL wyprodukowany z heptanu i oleju silikonowego jest produktem akcyzowym i czy w związku z jego produkcją spółka zobowiązana jest do odprowadzania podatku akcyzowego oraz czy może kupować półprodukty na podstawie oświadczenia?

POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 14a §1, §2, §3, §4 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (j.t. Dz. U. Nr 8/2005, poz. 60, z późn. zm.) - po rozpoznaniu wniosku z dnia 04.10.2006 r. (data wpływu do urzędu - 10.10.2006 r.) w sprawie udzielenia pisemnej informacji dotyczącej zakresu stosowania przepisów prawa podatkowego - Naczelnik Urzędu Celnego I w Łodzi wyjaśnia, że zgodnie ze stanem prawnym w dniu wydania niniejszej informacji i stanem faktycznym przedstawionym przez Podatnika, stanowisko przedstawione we wniosku jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 10.10.2006 r. do tut. urzędu wpłynął wniosek Sp. z o.o. "R" o udzielenie pisemnej informacji, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, w którym podatnik przedstawił następujący stan faktyczny. Sp. z o.o. "R" zakupuje od firmy "B" półprodukt o składzie heptan - 85% i olej silikonowy M100 -15%, do produkcji produktu o nazwie EFFECTAL, na podstawie oświadczenia, że "zakupione produkty nie będą przeznaczone do użycia jako paliwa silnikowe, oleje napędowe, oleje opałowe albo dodatki lub domieszki do w/w oraz nie będą przeznaczone do dalszej odsprzedaży". Powyższy półprodukt jest poddawany przetworzeniu w proporcji: Półprodukt z "B" - 90% wagOlej silikonowy M100- 8%Kompozycja zapachowa - 2%Otrzymany produkt o nazwie EFFECTAL służy do nabłyszczania i konserwacji elementów plastikowych.

Spółka pyta, czy gotowy wyrób jest produktem akcyzowym, czy jest zobowiązana do odprowadzania podatku akcyzowego oraz czy może kupować półprodukt na podstawie oświadczenia.

Zdaniem podatnika, EFFECTAL nie jest produktem akcyzowym, nie jest zobowiązany do odprowadzania podatku akcyzowego i może nabywać półprodukt na oświadczenie.

Naczelnik Urzędu Celnego I w Łodzi wyjaśnia.

Zgodnie z załącznikiem nr 2 do ustawy z dnia 23.01.2004 r. o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 29, poz. 257, z późn. zm.) heptan, znajdujący się w grupie produktów rafinacji ropy naftowej (symbol PKWiU 23.20) jest wyrobem akcyzowym zharmonizowanym. Heptan należy do podgrupy - benzyna lakiernicza, jest klasyfikowany jako benzyny specjalne pozostałe (Symbol PKWiU - 23.20.13-70.90). Według tabeli stawek akcyzy dla wyrobów akcyzowych sprzedawanych w kraju, stanowiącej załącznik nr 1 do rozporzadzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2004 r. (Dz. U. Nr 87, poz. 825, ze zm.), stawka dla benzyn specjalnych (PKWiU 23.20.13-00.2) wynosi 1.822,00 zł/1.000 l. Jednak stosownie do postanowień § 16 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 kwietnia 2004 r. w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego (tj. Dz. U. Nr 500/2006, poz. 75, z późn. zm.) zwalnia się od akcyzy benzyny specjalne oznaczone symbolem PKWiU 23.20.13-00.2 (...), w przypadku, gdy są zużywane do innych celów niż napędowe, opałowe, do produkcji paliw silnikowych lub olejów opałowych. Zgodnie z ust. 3 uprawnionym nabywcą takiego towaru, jest m.in. podmiot, który wykorzystuje go do innych celów niż napędowe, opałowe, do produkcji paliw silnikowych lub olejów opałowych i złoży oświadczenie stwierdzające, że nabywane wyroby zostaną zużyte na własne potrzeby do celów objętych zwolnieniem. Oświadczenie powinno zawierać co najmniej: w przypadku osób fizycznych - imię i nazwisko nabywcy oraz jego PESEL i NIP, a w pozostałych przypadkach - nazwę i siedzibę podmiotu oraz jego NIP; określenie miejsca zużycia wyrobów; określenie ilości nabywanych wyrobów; określenie celu, do którego zostaną wykorzystane; datę i miejsce sporządzenia oświadczenia oraz podpis osoby składającej oświadczenie (§15 ust. 8). W przypadku sprzedaży benzyn specjalnych w opakowaniach jednostkowych przepisy w zakresie składanych oświadczeń nie mają zastosowania. Po przetworzeniu półproduktu, zawierającego w składzie heptan, powstaje gotowy wyrób o symbolu PKWiU 24.51.32-70 - zaliczany do grupy detergentów i preparatów do prania. Zgodnie z wnioskiem podatnika produkt ten służy do nabłyszczania i konserwacji elementów plastikowych. Naczelnik Urzędu Celnego I w Łodzi stwierdza, iż wyrób o podanym symbolu PKWiU nie jest wymieniony w załączniku nr 1 do ustawy o podatku akcyzowym, w którym określone są wyroby akcyzowe. W związku z tym czynności, o których stanowi art. 4 ustawy o podatku akcyzowym, a związane z tym produktem nie podlegają opodatkowaniu akcyzą.

POUCZENIE. Na niniejsze postanowienie służy Podatnikowi zażalenie do Dyrektora Izby Celnej w Łodzi składane za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Celnego I w Łodzi, w terminie 7 dni od dnia jego doręczenia. Wniesienie zażalenia podlega opłacie skarbowej płatnej w znakach opłaty skarbowej w wysokości 5,00 zł od podania i 0,50 zł od każdego załącznika (Dz. U. Nr 86/2000, poz. 960 z późn. zm.). Zgodnie z treścią art. 222 i art. 239 ustawy - Ordynacja podatkowa, zażalenie powinno zawierać zarzuty przeciwko postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie.